2015. évi adóváltozások – Általános Forgalmi Adó (ÁFA)

Időszakos elszámolás

2015-ben az időszakos ügyletek, folyamatos elszámolású ügyletek áfa szerinti teljesítési időpontjának változása bevezetésre kerül. Egyenlőre csak a könyvelők, adótanácsadók és könyvvizsgálók számára lesz kötelező a megváltozott előírások alkal­mazása, ha az elszámolási időszak egésze és a fizetés esedékessége egyaránt 2015. június 30-a utáni időszakra esik. Az egyéb időszakos elszámolású, folyamatosan teljesített szolgáltatások esetén 2015. december 31-ét követően lesznek érvényben az alábbi változások:

Főszabályként a teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja.
A főszabály mellett két kivétel van, amikor a teljesítés időpontja

• a számla kelte, vagy
• az ellenérték megtérítésének a napja, azaz a fizetési határidő (ami nem lehet több mint az időszak utolsó napját követő 30. nap)

A kivételek alkalmazásának feltételei:

• a teljesítés időpontja a számla kelte, ha a számla kiállítása előbb történik, mint az el­számolási időszak utolsó napja, és a fizetési határidő is korábbi, mint az elszámolási időszak utolsó napja.
• a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének napja, azaz a fizetési határidő, ha a fizetési határidő ké­sőbbi időpont, mint az elszámolási időszak utolsó napja.

Előleg

Előlegnek minősül a teljesítési időpont előtt átvett, illetve az ellenértékbe beszámító pénz, pénz-helyettesítő, vagy bármilyen vagyoni előny.

Az előleg teljesítési időpontja pénz esetén az átvétel, a jóváírás napja, egyéb vagyoni előny esetén a vagyoni érték megszerzésének napja.

Fontos, hogy a felek között meglévő megállapodásnak tartalmaznia kell az előlegfizetési lehetőséget. Akkor kell ezt először alkalmazni, amennyiben az előleg megszerzésének napja 2014. december 31-e utánra esik.

Az áfa-kulcs változása

2015-től 5%-os adókulcsot kell alkalmazni a nagy testű élő állatok értékesítése során. Ide tartozik a tenyészszarvasmarha, a juh és a kecske, a háziasított szarvas­marha, kecske, juh és bárány értékesítése, akár élő állatként, akár fagyasztva, akár egészben, akár félbevágva történik.

Az áfa-kulcs változása nem érinti a végső fogyasztásra alkalmas formában történő értékesí­tést, ezek esetében megmaradt a 27% áfa-kulcs.

A motorbenzin áfája levonható, ha a beszerzés igazoltan, egészben vagy túlnyomó részben anyagjellegű ráfordításként beépül az értékesített termékbe.

2015-től fordított adózást kell alkalmazni munkaerő-kölcsönzés esetén és ugyancsak fordított adózás alá tartoznak az acélipari termékek, ha az értékesítés teljesítési időpontja 2015. január 1-je utánra esik.

Az újonnan belépő fordított adózás alá tartozó értékesítésekre is vonatkoznak a belföldi for­dított adózásra eddig is érvényben lévő előírások, tehát az ezekről az értékesítésekről kiállított számlákra is rá kell írni a vevő adószámát.

Különbözeti áfa

Ennek az adózási módnak a jellemzője, hogy csak az árré után kell megfizetni az áfát. 2015-től változik a különbözeti áfa, méghozzá úgy, hogy az így adózó dolgokhoz kapcsolódó költségek áfája levonható lesz.

Lakóingatlan-értékesítés adómenetessé tétele

Aki 2014. november 27-éig adókötelezettséget választott az ingatlanértékesítés vonatkozásában, annak lehetősége van, hogy a lakóingatlan-értékesítésre adómentességet válasszon, ha erről 2015. február 28-ig nyilatkozik. Az időpont elmulasztása jogvesztő határidő, azaz nincs lehe­tőség kérelmet benyújtani. A kérelem határidőben történő benyújtása esetén 2015. január 1-jétől adómentesen értékesíthető a lakóingatlan.

A távolról nyújtott szolgáltatások

Nem adóalanyoknak, elektronikus úton nyújtott szolgáltatások, a telekommunikációs és audio­vizuális média szolgáltatások esetén a teljesítés helye a megrendelő országa lesz. Az adóalany a szolgáltatásokat terhelő adót egyablakos ügyintézés keretében, abban az országban beadott bevallásában nyújthatja be, amely országban azonosítóval rendelkezik.

Számla adattartalma

A belföldi összesítő jelentésben szerepeltetendő adó értékhatára 1 millió Ft-ra csökkent a korábbi 2 millió Ft-ról. Az 1 millió Ft áfa-tartalmat elérő vagy meghaladó számla kiál­lítása esetén a vevő adószámát fel kell tüntetni a számlán.

Kezelőszemélyzet nélküli automata

Az automata útján történő értékesítésről nyugtát nem szükséges kiállítani, azonban ha a vevő igényli, számlát kell adni. Miután ez nem lehetséges a készpénz átvételekor, ezért a törvényvál­tozás erre 15 napot biztosít.